V ČR není dokumentace dosud zákonnou povinností, ale dle programového prohlášení vlády je pro nadnárodní firmy plánováno ji zavést. Přestože se tato chystaná změna týká nadnárodních skupin, pravidla převodních cen budou samozřejmě nadále platit i pro čistě tuzemské firmy a skupiny, tak jako doposud.
V daních obecně platí, že důkazní povinnost leží vždy na daňovém subjektu. Dokumentace převodních cen však tuto pozici u klientů zásadně posiluje a přenáší důkazní břemeno na správce daně.
Přípravu dokumentace předem proto doporučujeme všem společnostem ve skupině, se zahraniční účastí i čistě tuzemským skupinám. Dokumentace pak slouží jako účinný nástroj pro řízení a snížení daňových rizik, a to jak pro společnost samotnou, tak i pro její statutární orgány, které mohou nést i osobní odpovědnost za případné daňové dopady.
Standardní dokumentace tvoří Master File (skupinová dokumentace — popis skupiny, obchodní model, politika TP) a Local File (lokální dokumentace — funkční a riziková analýza, popis transakcí, výběr metody, benchmark).
Benchmark je ekonomická analýza připravená za použití uznávaných mezinárodních databází, která na nezávislých datech prokazuje, že vaše ceny jsou tržně obvyklé. Správce daně má přístup ke stejným databázím a může si v rámci daňové kontroly provést vlastní benchmark.
Po předložení dokumentace musí správce daně jasně prokázat, co a proč je v dokumentaci nesprávně (metoda, srovnatelné společnosti, apod.). Bez dokumentace jste v opačné situaci — musíte prokazovat, že jste postupovali v souladu s principem tržního odstupu. Judikatura NSS toto opakovaně potvrdila.
Doporučujeme každoroční aktualizaci. Benchmark stačí obnovit každé 2–3 roky nebo při výrazné změně podmínek či obchodního modelu. Zastaralá dokumentace může být při kontrole odmítnuta.
Ano. Pravidla o převodních cenách a povinnost prokazovat tržnost cen platí stejně pro výhradně české skupiny, kde jsou všechny propojené společnosti tuzemskými subjekty.
V praxi jsme se setkali s případy, kdy finanční úřad zahájil rozsáhlou a dlouhotrvající kontrolu převodních cen i u čistě české skupiny, kde všechny dceřiné společnosti vykazovaly kladné základy daně. Management skupiny byl přesvědčen, že kontrola na převodní ceny v takové situaci nehrozí, ale bohužel se mýlil. Pokud jste součástí skupiny spojených osob, doporučujeme mít nastavení převodních cen zdokumentováno bez ohledu na to, zda je ve skupině zahraniční prvek.